Principes généraux de la fiscalité des entreprises (2024)

Toute entreprise établie au Luxembourg, quelle que soit sa forme juridique, est soumise à la fiscalité luxembourgeoise et aux principes généraux qui s’y rattachent.

Certains types d’impôts sont applicables à toutes les formes juridiques :

• l’impôt commercial communal ;
• l’impôt sur la fortune ;
• l’impôt foncier ;
• certaines taxes (sur les véhicules notamment);
• les impôts indirects : TVA, droits de douanes et d’accises.

D’autres types d’impôts sont applicables en fonction de la forme juridique:

• les entreprises individuelles ou les sociétés de personnes sont soumises à l’impôt sur le revenu;
• les sociétés de capitaux sont soumises à l’impôt sur le revenu des collectivités.

L’entreprise doit être inscrite auprès des administrations fiscales compétentes:

• l’Administration de l’enregistrement, des domaines et de la TVA ;
• l’Administration des contributions directes.

Principes appliqués par les administrations fiscales

Lorsqu’une administration fiscale procède à l’imposition d’une société, elle doit respecter les principes suivants:

• la légalité de l’impôt: toute taxe ou imposition doit être établie par une loi qui en détermine les éléments essentiels (assiette, liquidation, recouvrement). Cette loi peut être complétée par un règlement grand-ducal au niveau des aspects techniques (barèmes, taux);
• l’égalité devant l’impôt: 2 entreprises se trouvant dans la même situation doivent être traitées de manière identique;
• l’annualité de l’impôt: le budget de l’Etat étant prévu pour une année civile, l’impôt est lui aussi basé sur l’année, et plus précisément sur l’année écoulée. Les barèmes et taux d’imposition sont aussi revus chaque année par le législateur;
• le libre choix de la voie la moins imposée: le droit fiscal luxembourgeois octroie au contribuable la liberté de gérer ses affaires de manière à subir la charge fiscale la moins lourde. Cette liberté ne permet pas d’éviter l’impôt et se distingue en cela de l’évasion fiscale.

Principes à suivre par les entreprises

L’entreprise soumise à imposition doit respecter les principes suivants:

• établir une déclaration sincère et complète : d’une manière générale, toute déclaration (fiscale ou TVA) effectuée par l’entreprise doit être conforme à la réalité. Elle nécessite une comptabilité précise et régulière de la part de l’entrepreneur.Le droit luxembourgeois sanctionne la fraude fiscale, certaines formes d’évasion fiscale ou plus généralement l’abus ;
• s'acquitter de l'impôt dans le respect des délais: lorsque l’entreprise ne s’acquitte pas de sa dette fiscale à la date prévue, l’administration fiscale compétente peut procéder à une majoration du montant à payer.

Informations complémentaires

• Récapitulatif de la législation et des circulaires applicables en matière de fiscalité indirecte

  sur le Portail de la fiscalité indirecte

• Récapitulatif de la législation et des circulaires applicables en matière de fiscalité directe

  sur le site de l'Administration des contributions directes